Impuestos Internacionales (Programa Ejecutivo Internacional)

Módulo 1
Aspectos tributarios internacionales de la legislación Mexicana
1. Disposiciones impositivas mexicanas, con efecto en materia tributaria internacional.
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
• Código Fiscal de la Federación.
• Decreto de Promulgación de la Convención de Viena, sobre el Derecho de los Tratados entre Estados y Organizaciones Internacionales, adoptada en la Ciudad de Viena, Austria, el 21 de marzo de 1986.
• Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Ley sobre la Celebración de Tratados.
• Normatividad Internacional para la interpretación de los Convenios sobre Doble Tributación celebrados por México.
2. Instrumentos fiscales internacionales.
• Acuerdos para el Intercambio de Información Fiscal.
• Instrumentos sobre Doble Tributación con relación al Impuesto sobre Ingresos.
3. Principios Rectores de los Modelos Tributarios para Evitar la Doble Imposición:
• Principio de Ahorro. • Principio de Asistencia en el Cobro.
• Principio de Fuerza de Atracción. • Principio de No Discriminación.
• Principio de Punto de Origen. • Principio de Procedimiento Amistoso.
• Principio de Presencia Substancial.
4. Estructura de los tratados impositivos para evitar la doble tributación.
• Aspectos generales. • Ingresos tutelados.
5. Aspectos teóricos sobre los principios de la fuente de riqueza en el ámbito tributario internacional.
• Principio de Fuente de Riqueza Territorial. • Principio de Fuente de Riqueza Universal.
6. Neutralidad fiscal a través de los tratados para evitar la doble tributación.
• De conformidad a los criterios internacionales.
7. Aspectos generales sobre la residencia.
• Residencia con base en la nacionalidad.
• Residencia con base en la generación de ingresos.
• Residencia con base en la estadía.
• Residencia con base en la constitución de la persona jurídica.
8. Del domicilio fiscal.
• Tratándose de personas físicas. • Tratándose de establecimientos permanentes.
• Tratándose de personas morales. • Tratándose de establecimientos no permanentes.
• Tratándose de bases fijas.
9. Sujetos activos y pasivos en la relación jurídica tributaria a nivel internacional.
• Sujetos activos. • Sujetos pasivos.
10. Objeto que persiguen las normas jurídico-tributarias en materia internacional:
• En el ámbito interno. • En el ámbito externo.
11. Determinación de la base impositiva en materia internacional.
• Procedimiento conforme a base bruta. • Procedimiento conforme a base neta.
12. De las tasas impositivas:
• Tasas impositivas derivadas de los convenios para
evitar la doble tributación.
• Tasas impositivas derivadas de las leyes internas.
13. Procedimiento de Acreditamiento de Impuestos pagados en el Extranjero conforme a
nuestra legislación.
• Acreditamiento de impuesto por ingresos derivados
de dividendos.
• Límites del acreditamiento.
• Requisitos para la obtención del acreditamiento.
14. Ingresos que se tutelan a través de los convenios para evitar la doble tributación:
• Ingresos generados por rendimientos inmobiliarios. • Ingresos generados por cánones.
• Ingresos generados por beneficios empresariales. • Ingresos generados por ganancias de capital.
• Ingresos generados por la navegación marítima,
interior y aérea.
• Ingresos generados por servicios personales
independientes.
• Ingresos generados por dividendos. • Ingresos generados por servicios personales
dependientes:
• Ingresos generados por intereses.
15. La importancia del apartado del Protocolo en los convenios para evitar la doble
tributación.
• Su importancia. • Su alcance.
16. La figura de la universalidad de los convenios para evitar la doble tributación. (Treaty
Shopping).
• Concepto de universalidad.
• Concepto para la limitación de la universalidad de los
convenios para evitar la doble tributación.
• El alcance de la universalidad.
• Sanciones que aplican los estados ante actos de
universalidad de los convenios para evitar la doble
tributación.
17. Procedimiento de resolución de controversias.
• Objeto del procedimiento amistoso en los convenios
para evitar la doble tributación.
• El procedimiento de resolución de controversias
conforme a nuestra legislación.
• Efectos que se desprenden de la aplicación del
procedimiento amistoso.
18. Territorios con regímenes fiscales preferentes..
• Efecto impositivo al realizar operaciones o mantener inversiones en territorios con
regímenes fiscales preferentes.
• Consideraciones sobre la acumulación de ingresos.
• Consecuencias fiscales derivadas de la realización de inversiones y operaciones en
territorios con regímenes fiscales preferentes.
19. Precios de transferencia.
• Concepto de precio de transferencia. • De los métodos para determinar los precios de
transferencia.
• Sujetos a los que se les aplica el precio de
transferencia.
• Efectos genéricos que surgen de la aplicación de los
precios de
transferencia.
• Características de las operaciones sujetas al precio
de transferencia.
• Consecuencias derivadas de los métodos para
determinar los
precios de transferencia.
• Operaciones sujetas al precio de transferencia.
• Política Internacional sobre la aplicación de los
procedimientos
sobre los precios de transferencia.
• Procedimiento para determinar el precio de
transferencia.
• Efectos de la Globalización en los Precios de
Transferencia.
• Configuración del precio de transferencia.
Módulo. 2
Impuestos Americanos y Canadienses
1. Historia de Impuestos en Estados Unidos
• Primera dependencia en tarifas e impuestos sobre el
consumo
• Actos de ingresos imponiendo mayores impuestos
modernos
• Limitaciones constitucionales en impuestos directos • Codificaciones al Derecho Fiscal en 1939, 1954, y
1986
2. Principales fuentes actuales de ingreso federal de Estados Unidos
• Impuesto sobre el ingreso personal • Impuestos de transferencia de riqueza
• Impuesto sobre el ingreso corporativo • Impuestos sobre el consumo y fuentes diversas de
ingresos
• Impuestos sobre nómina
3. Práctica y procedimientos federales de Estados Unidos
• Recaudación de impuestos • Proceso del Internal Revenue System
• Obligaciones de devoluciones • Jurisdicción y procedimiento de la corte
4. Principios y reglas del Impuesto sobre el Ingreso
• Definición de los economistas del ingreso: consumo
más el cambio
en la riqueza
• Créditos
• Definición legal en el Internal Revenue Code,
sección 61
• Impuestos mínimos alternativos
• Inclusiones adicionales • Ganancias y pérdidas en bienes de capital
• Exclusiones específicas • Impuestos de la entidad
• Deducciones y exenciones
5. Aspectos internacionales de los impuestos de Estados Unidos
• Jurisdicción basada en la residencia o ciudadanía • Impuesto extranjero de crédito
• Impuestos de extranjeros no residentes sobre una
fuente de ingreso
de Estados Unidos
• Exclusiones de ciertas fuentes de ingreso extranjeras
6. Impuestos locales y estatales de Estados Unidos
• Impuestos de ingreso estatal y franquicias • Impuestos locales de propiedad
• Impuestos locales y estatales de ventas
7. Sistema Fiscal Canadiense
• Impuesto sobre el ingreso personal canadiense • Reglas de ganancias en bienes de capital
• Impuesto sobre el ingreso corporativo canadiense • Otras variaciones desde el enfoque de Estados
Unidos
• Impuesto sobre bienes y servicios canadienses • Enfoque internacional básico de impuestos
• Adiciones de las provincias a los impuestos federales
Módulo 3
Tratados fiscales
1. Historia de tratados fiscales / tratados modelo
• Liga de naciones • Naciones Unidas
• OECD • Pacto Andino
2. La razón de los tratados
• Políticas de Estados Unidos • Cláusula de ahorro
3. Repaso / estructura general del tratado
4. Residencia y alcance
5. Reglas domésticas / corporaciones e individuos
• Principios de impuestos en el mundo • Presencia substancial
• Residente legal • Elección
• Tarjeta verde • Reglas del tratado y tiebreakers
6. Comercio o negocio y establecimiento permanente
• Ingreso eficazmente conectado • Agentes (dependientes/independientes)
• Reglas de cumplimiento y retención • Ganancias del negocio
• Establecimiento permanente • Fuerza de atracción
7. Propiedades (bienes raíces)
• FIRPTA y artículo 6 • Art. 6. Propiedad inamovible
• Venta • Propiedad «accesoria» a la propiedad
• Renta • Ganado
• USRPHC / USRPI • Equipo usado en la agricultura/silvicultura
• Retención FIRPTA • Derechos/usufructo/pagos por el derecho de uso
8. Transportación internacional
• Barcos, aviones, contenedores
9. Servicios personales independientes
• Base fija
10. Reglas de Estados Unidos y Reglas del tratado de:
• Servicios personales dependientes • Bienes Raíces
• Cuota de directores • Diplomáticos
• Artistas y atletas • Estudiantes
• Servicio del gobierno • Trabajos de medio tiempo
• Actividades comerciales • Pensiones, anualidades, pensión alimenticia
11. Reglas FDAP
• Ingreso bruto fijo o determinable anual o periódico
(871/881)
• Juego (apuestas)
12. Dividendos
• Dividendos de accionistas mayoritarios • REITs
• Dividendos de accionistas minoritarios • Taza de MFN
• RICs
13. Intereses
• Portafolio de intereses • Capitalización ligera - escasa
• Taza del 4.9% • Kickers de capital
• REMICs • Préstamos back-to-back
14. Regalías
• Culturales • Pagos de contingencia
• Científicas • Equipo industrial, comercial, científico
• Copyright • Regalía de la cantidad global
15. Venta de propiedades personales
• Retención • Reglas de tratados
• Reglas de Estados Unidos
16. Ganancias de sucursales
• Reglas de Estados Unidos • Retención de 2º. nivel
• Reglas del tratado
17. Ganancias en bienes de capital
• Propiedad inamovible • Reorganizaciones
• Derecho a disfrutar propiedad inamovible (tiempo • Posesión del 25% como persona legal
compartido/arrendamiento)
• Propiedad usada en transportación internacional
18. Otros ingresos
• Juego, lotería • Cancelación de endeudamiento
• Daños y perjuicios • Productos financieros
19. Organizaciones exentas
20. Derechos de los contribuyentes
• No discriminación • Procedimiento de acuerdo mutuo
• Eliminación de doble tributación
21. Intercambio de información
• Rutina / automático • Voluntaria
• Solicitud específica • Auditoría simultánea
22. Fecha efectiva, terminación
23. Asuntos de impuestos de activos
Módulo 4
Conceptos de impuestos internacionales, perspectivas de Estados Unidos
1. General
• Introducción al Régimen Fiscal Internacional • El ingreso basado en la fuente y basado en la
ciudadanía
• Jurisdicción en Impuestos y definiciones • Prorrateo de deducciones
2. Ingreso de Estados Unidos de contribuyentes extranjeros
• Manejo de transacciones con y sin tratado fiscal • Impuesto sobre el ingreso del negocio
• Impuesto sobre el ingreso que no es del negocio
3. El problema de transferencia de precios
• El problema de transferencia de precios
4. Ingreso extranjero de contribuyentes americanos
• La deferencia y sus límites • El crédito fiscal extranjero
5. El régimen fiscal internacional y de Estados Unidos
• El papel de los Tratados • El futuro del régimen fiscal internacional
Módulo 5
Transferencia de precios y otros asuntos internacionales de negociosque tienen implicaciones fiscales
1. Los efectos de la doble tributación y el procedimiento de acreditamiento
• Comentarios acerca de los efectos que
provoca la doble tributación tanto en el país
• Procedimiento de acreditamiento en el país
donde se es residente bajo un procedimiento
que retiene el gravamen como en aquel otro
que debe acreditarlo.
de costo.
• Procedimiento de acreditamiento
considerando el impuesto pagado como
impuesto acreditable en el país de residencia.
• Procedimiento de acreditamiento en el país
donde se es residente sujeto a procedimientos
diversos al costo.
2. El establecimiento permanente y sus consecuencias.
• Cuáles son las consecuencias de llevar a
cabo operaciones comerciales en otro estado
y que éstas propicien que se considere que se
está actuando a través de un establecimiento
permanente.
• Efectos y consecuencias de los
establecimientos no permanentes.
3. Aspectos de los beneficios empresariales conforme a los convenios impositivos.
• Análisis del concepto beneficio empresarial
a la luz del Modelo OCDE.
• Limitación de beneficios de acuerdo con el
convenio celebrado entre México y los
Estados Unidos y entre México y Canadá.
• Análisis del concepto de beneficios
empresariales conforme al Modelo USA.
4. El problema de transferencia de precios
• Fuente e impacto del problema • El papel y los efectos de los impuestos
sobre el ingreso y retención
• Negocios afiliados que proveen salidas para
venta de productos
• Regalías a ser pagadas por uso de
propiedades intangibles como marcas y
patentes Referencia a algunos casos de las
cortes de Estados Unidos
• Negocios afiliados comerciando materias
primas, manejo de dirección y otros servicios y
financiamiento de deuda
5. Enfoque de Estados Unidos y otros países (como Canadá y otros países OECD) a la
restricción de transferencia de precios
6. Reglas de Estados Unidos sobre transferencia de precios
• Conceptos y enfoques generales
• Precios ventajosos - concepto y métodos de
determinación (precio incontrolado
comparable, método del precio de reventa y
métodos de costo adicional), sección 482 del
Internal Revenue Code de Estados Unidos y
sus implicaciones Areas problemáticas como
el determinar precios de transferencia para
pagos de regalías por intangibles, marcas y
patentes, lecciones de casos legales en la
materia de cortes de Estados Unidos y
Canadá
• Entidades legales sujetas a reglas
• Grado de discreción de autoridades,
apelaciones y procedencia legal
• Partidos asociados
• Tipos de transacciones sujetas a reglas
7. Incentivos fiscales y competencia fiscal en niveles nacionales y subnacionales
• Tipos de incentivos fiscales y prevalecencia
de incentivos
• Problemas y efectividad de los incentivos
• Reglas del país natal para tributación de
ingreso de fuente extranjera, su sistema de
crédito fiscal o deducción, en conjunto con sus
tratados fiscales para nulificar o sostener
incentivos fiscales de inversión en el país
anfitrión.
• Interacciones de los incentivos fiscales con
los tratados fiscales y reglas de transferencia
de precios y sus efectos en inversiones
transnacionales en países del Tratado de Libre
Comercio (NAFTA)
• Tasas fiscales e incentivos en los Estados
Unidos y en Provincias Canadienses y
autoridades legales
8. NAFTA, WTO y otros acuerdos internacionales y esfuerzos para la coordinación fiscal
y cooperación entre las autoridades fiscales competentes en las jurisdicciones
respectivas.
• Asuntos de competencia fiscal excesiva y con la explotación de diferenciales fiscales por los
negocios
• Actuales esfuerzos entre los países del Tratado de Libre Comercio (NAFTA) manejar esos
problemas.